财务治理制度
字号：大︱中︱小 2009-02-16 00:00:00 点击数：
众所周知，财务治理是企业治理的主要组成部分。岂论是什么经济成份组建的企业，岂论从事何种行业的企业，除高度重视市场，重视产品的形象外，还要高度重视企业财务治理，把财务治理放在企业治理的中心位置。
今天我原来主要要讲的是财务治理制度，但我以为讲制度太笼统，也没有什么详细的工具可讲。以是我今天照旧主要讲讲跟我们营业部分亲近相关的几个环节。首先，作为财务部，我们的事情就是为营业部分提供后勤包管，使营业部分创立的利润获得最大化的体现。但在这个历程中，营业部分也要配合我们的事情，提供我们所需要的票据、质料等，以便我们更快更好的完成我们的事情，也使我们整个营业流程中各人的起劲获得真正价值的体现。
我们财务事情详细可分为：资金调理、谋划核算、出口退税、核销单治理等几个环节。我这里也是整合了我们财务部的同事在这几个环节遇到的较量典范的问题，营业部分可能平时在这几个方面做的还不敷的地方，在这里详细讲一下：
首先，是我们的核销单治理环节。核销就是以出口货物的价值的标准核对是否有响应的外汇收回海内的一种事后治理步伐。在核销这个环节各人要注重的有如下几点：
（1）各部分在领取核销单之前需凭本钱核算单经司理审批：DS视讯礼物、光学及出口一部由其部分司理审批，综合部及其他部分由赵阳司理审批。
（2）领单时间应在报关前七天，如七天后仍未使用退回财务实时注销，以免造成逾期。
（3）空缺出口收汇核销单领取时应遵照“谁领单、谁用单”的原则，不得借用。
（4）出口收汇核销单自领取之日起两个月内连同出口货物报关单（黄、白两联），出口收汇核销单，出口发票（结汇联、副联）退回财务交单，出口货物报关单、出口收汇核销单和发票显示的编号、币种、金额等要素必需一致。
（5）交单后一个月内收汇核销，并遵照“谁交单、谁核销”的原则不得在差别客户的收汇中相互借用、顶替。当报关金额与现实收汇金额之间的差额凌驾一百美金时，须提供银行扣费清单核销。
（6）对逾期未核销和逾期未交单的核销单外管局会予以�？畲χ贸头�，�？罱鸲钍映隹诮鸲疃�。
（7）核销单的遗失：若是是未使用的空缺核销单须填写遗失申请报告，并经认真人签字，加盖单位公章交核销员实时向外管局挂失 ；已报关的核销单须先登报挂失，并向海关申请补办报关单以核销。
其次，是我们营业部分的收款、付款部分，也就是我们的资金调理的历程。在这个历程中，各人首先要对外洋客人的汇款，也就是我们平时说的收汇举行确认，详细要提供应财务的是该笔收汇的客户名称、国别、外销条约号等信息，若是该笔收汇是多个条约号的货款，我们还要对其举行支解，使每个条约号对应的金额与现实报关出口的金额相同。虽然，这里允许保存着一定的误差，由于外洋的汇款还保存着银行扣费的问题。另外，所确认的客户名称、国别还必需和出口外销发票（也就是八联发票）的仰面坚持一致。若是在收汇之日还不可确定发票仰面的，应选择最有可能的客户名称。随着公司的外贸治理软件的进一步推广，我们就可以在公司的局域网上完成这部分事情。
认完了收汇，接下来就是给工厂支付货款了。支付货款之前，工厂必需开具增值税发票，以及出口货物专用的税收缴款书，并送达财务部，举行发票审定，确认准确无误后，再填制货款审批单，并携带以前作好的本钱跟单核算表，经有关主管司理签字后，到资金调理部治理付款。公司实验的是多重审批制度，详细审批权限、责任请各人拜见集团公司的内部会计控制的关于钱币资金的有关划定。
在资金调理这一块尚有一个较量突出的问题就是小我私家暂乞贷、特殊是营业员出差时的暂借现金，在出差回来之后没有实时结算，直到半年结算、甚至年终结算的时间，才一次报销结算。有时一个营业员一次的报销凭证就能装订成我们财务部的一本凭证，又乱又容易蜕化。着实这样拖沓对营业员自己也欠好，由于各人往往把这些报销的发票和一些文件资料一起放在抽屉里，在各人翻看资料的时间很容易丧失，造成部分用度不可报销。以是，希望各人在出差回来后，一个星期内把用度报销掉。若是不实时结清出差暂乞贷，在下次出差时就不予暂借。
接下来就是谋划核算环节了。在这个环节最突出的问题就是销售发票送达的迟滞问题。现在有部分营业员因无法退税而使手中滞留了一部分应送达财务作帐的销售发票，导致帐务无法结清，这就在帐面上体现为该工厂欠我们公司货款，着实该笔货物已经出口，也开具了发票。以是该笔营业的收款、付款都已经爆发，只欠销售发票来举行销售环节的处置惩罚。有些营业员有这样的误区，以为收款、付款环节完成绩以为该笔营业已经完成，然而他们忽略了财务上利润体现最主要的一点——销售收入应该在开具发票后在帐务上予以体现。
该环节尚有一个问题就是增值税发票的审定问题。着实财务部分经� ；岚盐颐嵌杂挡糠值囊恍┮�，尤其是税务局对增值税发票、专用缴款书、报关单的要求都有成文的通知发给各营业部分。主要目的是为了让我们的营业部分作好对增值税发票的第一把关。由于工厂的增值税发票第一时间是交到营业部别离里，这时营业部分就应该对发票举行审核，发明问题实时纠正。若是等送到财务才发明问题的话，可能就会对该笔营业造成不须要的损失。
最后是出口退税环节。我们的事情是申报出口退税的历程，在此历程中，我们对报关单、发票等都有要求，详细拜见对增值税发票、报关单详细要求的通知以及出口发票（一式八联）使用须知。别的尚有海关、税务部分的一些要求，详细如下：
1、因海关和税务局均以FOB出口美元金额统计及盘算，各营业员必需坚持与他们一样的统计口径。如盘算增值税发票的开票金额时，按FOB金额乘以汇率来盘算，而不应拿C&F或CIF金额直接来盘算开票金额，不然导致亏损，就会造成退税额的镌汰或不可退税。
2、凭证税务局要求，每年年头（1月份）要整理上年度出口的退税情形。
A、各营业员按报关单上右上角的“出口日期”统计各自的上年度出口发票笔数，并挂号响应的开票金额，以便盘算每笔出口的退税额与财务核对。
B、因整理时要统计上年度已出口未申报退税的出口发票明细及未申报退税的退税额，以是平时各营业员要保存每笔报关单的复印件，以便整理时收罗到相关数据，如“商品名称”，“商品代码”，“FOB出口美元金额”，“出口日期”等。特殊是“商品代码”和“FOB出口美元金额”。由于有时营业员按“CIF”或“C&F”报关，而海关会自动折算成“FOB”金额，故要保存报关单复印件。
C、因税务局整理时的统计口径是：出口日期按报关单上右上角的“出口日期”，而不是“申报日期”和报关单右下角的“签发日期” ；出口美元金额按报关单上“FOB金额统计。以是，各营业员平时统计的时间一定要坚持与税务局的口径一致。
3、上年度出口的货物，按税务局的老例划定，外地企业每年的三月尾前要开具增值税，外地企业要在一月份开具增值税发票。外地企业开具的缴款书一样平常要在二个月后有信息，外地企业开具的缴款书一样平常要在三个月后有信息。由于只有通过缴款书的信息，报关单的海关信息，核销单的外管局信息，才可以申报。上年度出口的发票号码，必需在今年的5月尾前完成核销，不然，阻止最退却税申报日期，仍无核销单信息，就无法退税。
主讲人：陈晓瑜
2003年8月15日