对《增值税转型刷新中央相关部委答记者问》的摘结
字号：大︱中︱小 2009-02-12 16:25:55 集团办公室 点击数：
克日 ，国务院常务聚会批准了财务部、国家税务总局提交的增值税转型刷新计划 ，决议自2009年1月1日起 ，在天下规模内实验增值税转型刷新。财务部和国家税务总局认真人2008年11月11日就增值税转型刷新的有关问题回覆了记者的提问。
问：在目今经济形势下推出增值税转型刷新 ，对坚持我国经济平稳较快生长有什么重大意义 ？
答：增值税转型刷新 ，允许企业抵扣其购进装备所含的增值税 ，将消除我国当宿世产型增值税制爆发的重复征税因素 ，降低企业装备投资的税收肩负 ，在维持现行税率稳固的条件下 ，是一项重大的减税政策。由于它可阻止企业装备购置的重复征税 ，有利于勉励投资和扩大内需 ，增进企业手艺前进、工业结构调解和经济增添方法的转变。现在 ，由美国次贷�；⒌慕鹑谖；巡芭分蕖⒀侵蕖⒗∶乐� ，全球经济增添泛起显着放缓势头 ，一些国家甚至泛起经济衰退的迹象 ，金融�；诙允堤寰帽⒅卮蟮乖擞跋�。在这种形势下 ，适时推出增值税转型刷新 ，关于增强企业生长后劲 ，提高我国企业竞争力和抗危害能力 ，战胜国际金融�；晕夜么吹牡乖擞跋炀哂惺种饕淖饔�。据测算 ，此项刷新财务预计将减收凌驾1200亿元 ，是我国历史上单项税制刷新减税力度最大的一次 ，信托这一政策的出台关于我国经济的一连平稳较快生长会爆发起劲的增进作用。
问：增值税转型刷新关于完善增值税制度有什么主要意义 ？
答：增值税制的一大优点是能够阻止生产专业化历程中的重复征税问题。凭证对外购牢靠资产所含税金扣除方法的差别 ，增值税制分为生产型、收入型和消耗型三种类型。生产型不允许扣除外购牢靠资产所含的已征增值税 ，税基相当于国民生产总值 ，税基最大 ，但重复征税也最严重。收入型允许扣除牢靠资产当期折旧所含的增值税 ，税基相当于国民收入 ，税基其次。消耗型允许一次性扣除外购牢靠资产所含的增值税 ，税基相当于最终消耗 ，税基最小 ，但消除重复征税也最彻底。在现在天下上140多个实验增值税的国家中 ，绝大大都国家实验的是消耗型增值税。
1994年 ，我国选择接纳生产型增值税 ，一方面是出于财务收入的思量 ，另一方面则为了抑制投资膨胀。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深生长 ，推进增值税转型刷新的须要性日益突出。
党的十六届三中全会明确提出要适时实验这项刷新 ，“十一五妄想”明确在十一五时代完成这一刷新。自2004年7月1日起 ，在东北、中部等部分地区已先后实验了刷新试点 ，试点事情运行顺遂 ，抵达了预期目的。2008年国务院政府事情报告提出 ，要研究制订天下增值税转型刷新计划。十一届天下人大一次聚会审议赞成的天下人大财经委关于预算草案审查效果报告 ，明确提出争取2009年在天下推开增值税转型刷新。在这种情形下 ，国务院决议实验增值税转型刷新 ，规范和完善我国增值税制度 ，使税收制度越发切合科学生长观的要求 ，并为最终完善增值税制、完玉成国人大常委会要求5年内制订增值税法的使命创立条件。
问：增值税转型刷新计划的主要内容是什么 ？
答：此次增值税转型刷新计划的主要内容是：自2009年1月1日起 ，在维持现行增值税税率稳固的条件下 ，允许天下规模内（不分地区和行业）的所有增值税一样平常纳税人抵扣其新购进装备所含的进项税额 ，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。为预防泛起税收误差 ，将与企业手艺更新无关 ，且容易混为小我私家消耗的应征消耗税的小汽车、摩托车和游艇扫除在上述装备规模之外。同时 ，作为转型刷新的配套步伐 ，将响应作废入口装备增值税免税政策和外商投资企业采购国产装备增值税退税政策 ，将小规模纳税人征收率统一调低至3％ ，将矿产品增值税税率恢复到17％。
问：增值税转型刷新在东北和中部等局部地区试点的情形怎样 ？此次转型刷新计划与试点步伐有什么差别 ？
答：凭证国务院的安排 ，2004年7月1日起 ，转型试点首先在东北三省的装备制造业、石油化工业等八大行业举行；2007年7月1日起 ，将试点规模扩大到中部六省26个老工业基地都会的电力业、采掘业等八大行业；2008年7月1日 ，又将试点规模扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地动受灾严重地区。除四川汶川地动受灾严重地区以外 ，其他试点地区实验的试点步伐的主要内容是：对企业新购入的装备所含进项税额 ，先抵减欠缴增值税 ，再在企业今年新增增值税的额度内抵扣 ，未抵扣完的进项税余额结转下期继续抵扣。
据统计 ，阻止2007年底 ，东北和中部转型试点地区新增装备进项税额总计244亿元 ，累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额186亿元。试点事情运行顺遂 ，有力地推动试点地区经济生长、装备更新和手艺刷新 ，也为周全推开增值税转型刷新积累了富厚的履历。
与试点步伐相比 ，此次天下增值税转型刷新计划在三个方面作了调解：一是企业新购进装备所含进项税额不再接纳退税步伐 ，而是接纳规范的抵扣步伐 ，企业购进装备和原质料一样 ，按正常步伐直接抵扣其进项税额；二是转型刷新在天下所有地区推开 ，作废了地区和行业限制；三是为了包管增值税转型刷新对扩大内需的起劲效用 ，转型刷新后企业抵扣装备进项税额时不再受其是否有应交增值税增量的限制。
问：纳入抵扣规模的牢靠资产详细指什么 ？衡宇修建物等不动产能否允许纳入抵扣规模 ？
答：现行增值税征税规模中的牢靠资产主要是机械、机械、运输工具以及其他与生产、谋划有关的装备、工具、用具 ，因此 ，转型刷新后允许抵扣的牢靠资产仍然是上述规模。衡宇、修建物等不动产不可纳入增值税的抵扣规模。
问：此次刷新为什么要响应作废入口装备免税政策和外商投资企业购置国产装备增值税退税政策 ？
答：此次刷新要作废的入口装备免征增值税政策 ，主要是指《国务院关于调解入口装备税收政策的通知》（国发[1997]37号）和《国务院办公厅转发外经贸等部分关于目今进一步勉励外商投资意见的通知》（国办发[1999]73号）划定的增值税免税政策。这些政策是在我国实验生产型增值税的配景下出台的 ，主要是为了勉励相关工业扩大使用外资、引进外洋先进手艺。但在执行中也反应出一些问题 ，主要有：一是入口免税装备规模较宽 ，倒运于自主立异、装备国产化和我国装备制造业的振兴；二是内资企业入口装备的免税规模小于外资企业 ，税负不公。转型刷新后 ，企业购置装备 ，不管是入口的照旧国产的 ，其进项税额均可以抵扣 ，原有政策已经可以用新的方法替换 ，原来对入口装备免税的须要性已不复保存 ，这一政接应予阻止执行。
外商投资企业采购国产装备增值税退税政策也是在生产型增值税和对入口装备免征增值税的配景下出台的。由于转型刷新后 ，这部分装备一样能获得抵扣 ，因此 ，外商投资企业采购国产装备增值税退税政策也响应阻止执行。
问：讨教将金属矿和非金属矿挑撰产品的增值税率从13％恢复到17％是出于什么思量 ？
答：1994年税制刷新时 ，部分矿产品仍实验妄想价钱和妄想挑唆、历史遗留问题较多 ，经国务院批准 ，1994年5月起将金属矿、非金属矿挑撰产品的税率由17％调解为13％。这一政策对采掘业的稳固和生长起到了一定的作用 ，但也泛起一些问题 ，主要有：一是对不可再生的矿产资源适用低税率 ，不切合资源节约、情形�；さ囊�；二是镌汰了资源开采地的税收收入 ，削弱资源开采地提供公共产品的能力；三是矿产资源基本都作为质料使用 ，矿山企业少交的增值税因下个环节镌汰进项税额而补征回来 ，政策效果并不显着；四是导致征纳双方要对这类适用低税率的货物与其他货物划分 ，增大征收和纳税本钱。
转型刷新后 ，矿山企业外购装备将纳入进项税额的抵扣规模 ，整体税负将有所下降 ，为公正税负 ，规范税制 ，增进资源节约和综合使用 ，需要将金属矿、非金属矿挑撰产品的增值税税率恢复到17％。
提高矿产品增值税税率以后 ，因下个环节可抵扣的进项税额响应增添 ，最终产品所含的增值税在总量上并不会增添或镌汰 ，只是税负在上下环节之间会爆发一定转移 ，在总量上财务并不因此增添或镌汰收入。
问：此次刷新对中小企业的生长有何详细步伐 ？
答：适用转型刷新的工具是增值税一样平常纳税人 ，刷新后这些纳税人的增值税负�；崞毡橄陆� ，而规模小、财务核算不健全的小规模纳税人（包括个体工商户） ，由于是凭证销售额和征收率盘算缴纳增值税且不抵扣进项税额 ，其增值税肩负不会因转型刷新而降低。
现行政谋划定 ，小规模纳税人按工业和商业两类划分适用6％和4％的征收率。因此为了平衡小规模纳税人与一样平常纳税人之间的税负水平 ，增进中小企业的生长和扩大就业 ，需要响应降低小规模纳税人的征收率� Ｋ剂康较质稻迷硕行」婺Ｄ伤叭嘶煲的被制毡� ，现实征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人 ，对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率 ，将小规模纳税人的征收率统一降低至3％。
小规模纳税人征收率水平的大幅下调 ，将减轻中小企业税收肩负 ，为中小企业提供一个越发有利的生长情形。别的 ，财务部和国家税务总局还将通过调高增值税、营业税起征点等政策在税收上进一步勉励中小企业的生长。
配景：
国务院总理温家宝克日主持召开国务院常务聚会 ，决议在天下规模实验增值税转型刷新 ，审议并原则通过《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》、《中华人民共和国消耗税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》。
聚会指出 ，经国务院批准 ，自2004年7月1日起 ，东北、中部等部分地区先后举行增值税转型刷新试点 ，取得预期效果。
为扩大海内需求 ，降低企业装备投资的税收肩负 ，增进企业手艺前进、工业结构调解和转变经济增添方法 ，聚会决议 ，自2009年1月1日起 ，在天下所有地区、所有行业推行增值税转型刷新。刷新的主要内容是：允许企业抵扣新购入装备所含的增值税 ，同时 ，作废入口装备免征增值税和外商投资企业采购国产装备增值税退税政策 ，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3％ ，将矿产品增值税税率恢复到17％。经测算 ，明年实验该项刷新将镌汰昔时增值税收入约1200亿元、都会维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元 ，增添企业所得税约63亿元 ，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
为确保增值税转型刷新顺遂实验 ，做好增值税、消耗税和营业税之间的衔接 ，聚会审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》、《中华人民共和国消耗税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》�＞刍峋鲆� ，上述草案经进一步修改后 ，由国务院宣救济行。
2008-11-13