财务部?国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消耗税政策的通知
字号：大︱中︱小 2012-07-09 15:16:07 集团办公室 点击数：
财务部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消耗税政策的通知
财税[2012]39号
各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅（局）、国家税务局 ，新疆生产建设兵团财务局：
为便于征纳双方系统、准确地相识和执行出口税收政策 ，财务部和国家税务总局对近年来陆续制订的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务 ，包括视同出口货物）增值税和消耗税政策举行了梳理归类 ，并对在现实操作中反应的个体问题做了明确 。现将有关事项通知如下：
一、适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务
对下列出口货物劳务 ，除适用本通知第六条和第七条划定的外 ，实验免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策：
（一）出口企业出口货物 。
本通知所称出口企业 ，是指依法治理工商挂号、税务挂号、对外商业谋划者备案挂号 ，自营或委托出口货物的单位或个体工商户 ，以及依法治理工商挂号、税务挂号但未治理对外商业谋划者备案挂号 ，委托出口货物的生产企业 。
本通知所称出口货物 ，是指向海关报关后现实离境并销售给境外单位或小我私家的货物 ，分为自营出口货物和委托出口货物两类 。
本通知所称生产企业 ，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户 。
（二）出口企业或其他单位视同出口货物 。详细是指：
1.出口企业对外助助、对外承包、境外投资的出口货物 。
2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际领土相助中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、小我私家的货物 。
3.免税品谋划企业销售的货物[国家划定不允许谋划和限制出口的货物（见附件1）、卷烟和凌驾免税品谋划企业《企业法人营业执照》划定谋划规模的货物除外] 。详细是指：（1）中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关羁系客栈 ，专供其经国家批准设立的统一谋划、统一组织进货、统一制订零售价钱、统一治理的免税店销售的货物；（2）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品谋划企业 ，向海关报关运入海关羁系客栈 ，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物；（3）国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品谋划企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物 。
4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品） 。上述中标机电产品 ，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品 。贷款机构和中标机电产品的详细规模见附件2 。
5.生产企业向海上石油自然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物 。海洋工程结构物和海上石油自然气开采企业的详细规模见附件3 。
6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物 。上述划定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物 ，海内航空供应公司生产销售给海内和外洋航空公司国际航班的航空食物 。
7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气） 。
除本通知及财务部和国家税务总局尚有划定外 ，视同出口货物适用出口货物的各项划定 。
(三)出口企业对外提供加工修理修配劳务 。
对外提供加工修理修配劳务 ，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具举行的加工修理修配 。
二、增值税退（免）税步伐
适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务 ，凭证下列划定实验增值税免抵退税或免退税步伐 。
（一）免抵退税步伐 。生产企业出口自产货物和视同自产货物（视同自产货物的详细规模见附件4）及对外提供加工修理修配劳务 ，以及列名生产企业（详细规模见附件5)出口非自产货物 ，免征增值税 ，响应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征退却政策的应纳增值税额） ，未抵减完的部分予以退还 。
（二）免退税步伐 。不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务 ，免征增值税 ，响应的进项税额予以退还 。
三、增值税出口退税率
（一）除财务部和国家税务总局凭证国务院决议而明确的增值税出口退税率（以下称退税率）外 ，出口货物的退税率为其适用税率 。国家税务总局凭证上述划定将退税率通过出口货物劳务退税率文库予以宣布 ，供征纳双方执行 。退税率有调解的 ，除尚有划定外 ，其执行时间以货物（包括被加工修理修配的货物）出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准 。
（二）退税率的特殊划定：
1.外贸企业购进按浅易步伐征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物 ，其退税率划分为浅易步伐现实执行的征收率、小规模纳税人征收率 。上述出口货物取得增值税专用发票的 ，退税率凭证增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定 。
2.出口企业委托加工修理修配货物 ，其加工修理修配用度的退税率 ，为出口货物的退税率 。
3.中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原质料（以下称列名原质料 ，其详细规模见附件6）、输入特殊区域的水电气 ，其退税率为适用税率 。若是国家调解列名原质料的退税率 ，列名原质料应当自调解之日起按调解后的退税率执行 。
4.海洋工程结构物退税率的适用 ，见附件3 。
（三）适用差别退税率的货物劳务 ，应脱离报关、核算并申报退（免）税 ，未脱离报关、核算或划分不清的 ，从低适用退税率 。
四、增值税退（免）税的计税依据
出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据 ，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他通俗发票或购收支口货物劳务的增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书确定 。
（一）生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据 ，为出口货物劳务的现实离岸价（FOB） 。现实离岸价应以出口发票上的离岸价为准 ，但若是出口发票不可反应现实离岸价 ，主管税务机关有权予以审定 。
（二）生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据 ，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税入口料件的金额后确定 。
本通知所称海关保税入口料件 ，是指海关以进料加工商业方法羁系的出口企业从境外和特殊区域等入口的料件 。包括出口企业从境外单位或小我私家购置并从海关保税客栈提取且治理海关进料加工手续的料件 ，以及保税区外的出口企业从保税区内的企业购进并治理海关进料加工手续的入口料件 。
（三）生产企业海内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原质料加工后出口的货物的计税依据 ，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海内购进免税原质料的金额后确定 。
（四）外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据 ，为购收支口货物的增值税专用发票注明的金额或海关入口增值税专用缴款书注明的完税价钱 。
（五）外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据 ，为加工修理修配用度增值税专用发票注明的金额 。外贸企业应将加工修理修配使用的原质料（进料加工海关保税入口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业 ，受托加工修理修配的生产企业应将原质料本钱并入加工修理修配用度开具发票 。
（六）出口进项税额未盘算抵扣的已使用过的装备增值税退（免）税的计税依据 ，按下列公式确定：
退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关入口增值税专用缴款书注明的完税价钱×已使用过的装备牢靠资产净值÷已使用过的装备原值
已使用过的装备牢靠资产净值=已使用过的装备原值-已使用过的装备已提累计折旧
本通知所称已使用过的装备 ，是指出口企业凭证财务会计制度已经计提折旧的牢靠资产 。
（七）免税品谋划企业销售的货物增值税退（免）税的计税依据 ，为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关入口增值税专用缴款书注明的完税价钱 。
（八）中标机电产品增值税退（免）税的计税依据 ，生产企业为销售机电产品的通俗发票注明的金额 ，外贸企业为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关入口增值税专用缴款书注明的完税价钱 。
（九）生产企业向海上石油自然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退（免）税的计税依据 ，为销售海洋工程结构物的通俗发票注明的金额 。
（十）输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据 ，为作为购置方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额 。
五、增值税免抵退税和免退税的盘算
（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税 ，依下列公式盘算：
1.当期应纳税额的盘算
当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原质料价钱×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
2.当期免抵退税额的盘算
当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原质料价钱×出口货物退税率
3.当期应退税额和免抵税额的盘算
（1）当瓢②末留抵税额≤当期免抵退税额 ，则
当期应退税额＝当瓢②末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
（2）当瓢②末留抵税额>当期免抵退税额 ，则
当期应退税额＝当期免抵退税额
当期免抵税额＝0
当瓢②末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额” 。
4.当期免税购进原质料价钱包括当期海内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原质料的价钱和当期进料加工保税入口料件的价钱 ，其中当期进料加工保税入口料件的价钱为组成计税价钱 。
当期进料加工保税入口料件的组成计税价钱＝当期入口料件到岸价钱＋海关实征关税＋海关实征消耗税
（1）接纳“实耗法”的 ，当期进料加工保税入口料件的组成计税价钱为当期进料加工出口货物耗用的入口料件组成计税价钱 。其盘算公式为：
当期进料加工保税入口料件的组成计税价钱=当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×妄想分派率
妄想分派率=妄想入口总值÷妄想出口总值×100%
实验纸质手册和电子化手册的生产企业 ，应凭证海关签发的加工商业手册或加工商业电子化纸质单证所列的妄想收支口总值盘算妄想分派率 。
实验电子账册的生产企业 ，妄想分派率按前一期已核销的现实分派率确定；新启用电子账册的 ，妄想分派率按前一期已核销的纸质手册或电子化手册的现实分派率确定 。
（2）接纳“购进法”的 ，当期进料加工保税入口料件的组成计税价钱为当期现实购进的进料加工入口料件的组成计税价钱 。
若当期现实不得免征和抵扣税额抵减额大于当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）的 ，则：
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）
（二）外贸企业出口货物劳务增值税免退税 ，依下列公式盘算：
1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：
增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
2.外贸企业出口委托加工修理修配货物：
出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率
（三）退税率低于适用税率的 ，响应盘算出的差额部分的税款计入出口货物劳务本钱 。
（四）出口企业既有适用增值税免抵退项目 ，也有增值税即征即退、先征退却项目的 ，增值税即征即退和先征退却项目不加入出口项目免抵退税盘算 。出口企业应划分核算增值税免抵退项目和增值税即征即退、先征退却项目 ，并划分申请享受增值税即征即退、先征退却和免抵退税政策 。
用于增值税即征即退或者先征退却项目的进项税额无法划分的 ，凭证下列公式盘算：
无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征退却项目的部分=当月无法划分的所有进项税额×当月增值税即征即退或者先征退却项目销售额÷当月所有销售额、营业额合计
六、适用增值税免税政策的出口货物劳务
对切合下列条件的出口货物劳务 ，除适用本通知第七条划定外 ，按下列划定实验免征增值税（以下称增值税免税）政策：
（一）适用规模 。
适用增值税免税政策的出口货物劳务 ，是指：
1.出口企业或其他单位出口划定的货物 ，详细是指：
（1）增值税小规模纳税人出口的货物 。
（2）避孕药品和用具 ，古旧图书 。
（3）软件产品 。其详细规模是指海关税则号前四位为“9803”的货物 。
（4）含黄金、铂金因素的货物 ，钻石及其饰品 。其详细规模见附件7 。
（5）国家妄想内出口的卷烟 。其详细规模见附件8 。
（6）已使用过的装备 。其详细规模是指购进时未取得增值税专用发票、海关入口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的装备 。
（7）非出口企业委托出口的货物 。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物 。
（9）农业生产者自产农产品[农产品的详细规模凭证《农业产品征税规模注释》（财税[1995]52号）的划定执行] 。
（10）油画、花水果仁、黑大豆等财务部和国家税务总局划定的出口免税的货物 。
（11）外贸企业取得通俗发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物 。
（12）来料加工复出口的货物 。
（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 。
（14）以人民币现金作为结算方法的领土地区出口企业从所在� 。ㄗ灾吻┑牧焱量诎冻隹诘浇尤拦业囊谎匠Ｉ桃岛土焱列《钌桃党隹诨跷� 。
（15）以旅游购物商业方法报关出口的货物 。
2.出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：
（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括入口免税货物和已实现退（免）税的货物] 。
（2）特殊区域内的企业为境外的单位或小我私家提供加工修理修配劳务 。
（3）统一特殊区域、差别特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物 。
3.出口企业或其他单位未按划定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务 。
详细是指：
（1）未在国家税务总局划定的限期内申报增值税退（免）税的出口货物劳务 。
（2）未在划定限期内申报开具《署理出口货物证实》的出口货物劳务 。
（3）已申报增值税退（免）税 ，却未在国家税务总局划定的限期内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务 。
关于适用增值税免税政策的出口货物劳务 ，出口企业或其他单位可以遵照现行增值税有关划定放弃免税 ，并遵照本通知第七条的划定缴纳增值税 。
（二）进项税额的处置惩罚盘算 。
1.适用增值税免税政策的出口货物劳务 ，其进项税额不得抵扣和退税 ，应当转入本钱 。
出口卷烟 ，依下列公式盘算：
2.不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消耗税金额÷（出口卷烟含消耗税金额+内销卷烟销售额）×当期所有进项税额
（1）当生产企业销售的出口卷烟在海内有同类产品销售价钱时
出口卷烟含消耗税金额=出口销售数目×销售价钱
“销售价钱”为同类产品生产企业海内现实挑唆价钱 。如现实挑唆价钱低于税务机关公示的计税价钱的 ，“销售价钱”为税务机关公示的计税价钱；高于公示计税价钱的 ，销售价钱为现实挑唆价钱 。
（2）当生产企业销售的出口卷烟在海内没有同类产品销售价钱时：
出口卷烟含税金额=（出口销售额＋出口销售数目×消耗税定额税率）÷(1-消耗税比例税率)
“出口销售额”以出口发票上的离岸价为准 。若出口发票不可如实反应离岸价 ，生产企业应按现实离岸价盘算 ，不然 ，税务机关有权凭证有关划定予以审定调解 。
3.除出口卷烟外 ，适用增值税免税政策的其他出口货物劳务的盘算 ，凭证增值税免税政策的统一划定执行 。其中 ，若是涉及销售额 ，除来料加工复出口货物为其加工费收入外 ，其他均为出口离岸价或销售额 。
七、适用增值税征税政策的出口货物劳务
下列出口货物劳务 ，不适用增值税退（免）税和免税政策 ，按下列划定及视同内销货物征税的其他划定征收增值税（以下称增值税征税）：
（一）适用规模 。
适用增值税征税政策的出口货物劳务 ，是指：
1.出口企业出口或视同出口财务部和国家税务总局凭证国务院决议明确的作废出口退（免）税的货物
[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原质料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物] 。
2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生涯消用度品和交通运输工具 。
3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关阻止治理增值税退(免)税时代出口的货物 。
4.出口企业或其他单位提供虚伪备案单证的货物 。
5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物 。
6.出口企业或其他单位未在国家税务总局划定限期内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟 。
7.出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务：
（1）将空缺的出口货物报关单、出口收汇核销单等退（免）税凭证交由除签有委托条约的货代公司、报关行 ，或由境外入口方指定的货代公司（提供条约约定或者其他相关证实）以外的其他单位或小我私家使用的 。
（2）以自营名义出口 ，其出口营业实质上是由本企业及其投资的企业以外的单位或小我私家借该出口企业名义操作完成的 。
（3）以自营名义出口 ，其出口的统一批货物既签署购货条约 ，又签署署理出口条约（或协议）的 。
（4）出口货物在海关验放后 ，自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单或其他运输票据等上的品名、规格等举行修改 ，造成出口货物报关单与海运提单或其他运输票据有关内容不符的 。
（5）以自营名义出口 ，但不肩负出口货物的质量、收款或退税危害之一的 ，即出口货物爆发质量问题不肩负购置方的索赔责任（条约中有约定质量责任肩负者除外）；不肩负未按期收款导致不可核销的责任（条约中有约定收款责任肩负者除外）；不肩负因申报出口退(免)税的资料、单证等泛起问题造成不退税责任的 。
（6）未实质加入出口谋划运动、接受并从事由中心人先容的其他出口营业 ，但仍以自营名义出口的 。
（二）应纳增值税的盘算 。
适用增值税征税政策的出口货物劳务 ，其应纳增值税按下列步伐盘算：
1.一样平常纳税人出口货物
销项税额=（出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税入口料件金额）÷（1+适用税率）×适用税率
出口货物若已按征退税率之差盘算不得免征和抵扣税额并已经转入本钱的 ，响应的税额应转回进项税额 。
（1）出口货物耗用的进料加工保税入口料件金额=主营营业本钱×（投入的保税入口料件金额÷生产本钱）
主营营业本钱、生产本钱均为不予退（免）税的进料加工出口货物的主营营业本钱、生产本钱 。当耗用的保税入口料件金额大于不予退（免）税的进料加工出口货物金额时 ，耗用的保税入口料件金额为不予退（免）税的进料加工出口货物金额 。
（2）出口企业应划分核算内销货物和增值税征税的出口货物的生产本钱、主营营业本钱 。未划分核算的 ，其响应的生产本钱、主营营业本钱由主管税务机关审定 。
进料加工手册海关核销后 ，出口企业应对出口货物耗用的保税入口料件金额举行整理 。整理公式为：
整理耗用的保税入口料件总额＝现实保税入口料件总额－退（免）税出口货物耗用的保税入口料件总额－进料加工副产品耗用的保税入口料件总额
若耗用的保税入口料件总额与各纳税期扣减的保税入口料件金额之和保存差额时 ，应在整理确当期响应调解销项税额 。当耗用的保税入口料件总额大于出口货物离岸金额时 ，其差额部分不得扣减其他出口货物金额 。
2.小规模纳税人出口货物
应纳税额=出口货物离岸价÷（1+征收率）×征收率
八、适用消耗税退（免）税或征税政策的出口货物
适用本通知第一条、第六条或第七条划定的出口货物 ，若是属于消耗税应税消耗品 ，实验下列消耗税政策：
（一）适用规模 。
1.出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物 ，免征消耗税 ，若是属于购收支口的货物 ，退还前一环节对其已征的消耗税 。
2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物 ，免征消耗税 ，但不退还其以前环节已征的消耗税 ，且不允许在内销应税消耗品应纳消耗税款中抵扣 。
3.出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物 ，应按划定缴纳消耗税 ，不退还其以前环节已征的消耗税 ，且不允许在内销应税消耗品应纳消耗税款中抵扣 。
（二）消耗税退税的计税依据 。
出口货物的消耗税应退税额的计税依据 ，按购收支口货物的消耗税专用缴款书和海关入口消耗税专用缴款书确定 。
属于从价定率计征消耗税的 ，为已征且未在内销应税消耗品应纳税额中抵扣的购收支口货物金额；属于从量定额计征消耗税的 ，为已征且未在内销应税消耗品应纳税额中抵扣的购收支口货物数目；属于复合计征消耗税的 ，按从价定率和从量定额的计税依据划分确定 。
（三）消耗税退税的盘算 。
消耗税应退税额＝从价定率计征消耗税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消耗税的退税计税依据×定额税率
九、出口货物劳务增值税和消耗税政策的其他划定
（一）认定和申报 。
1.适用本通知划定的增值税退（免）税或免税、消耗税退（免）税或免税政策的出口企业或其他单位 ，应治理退（免）税认定 。
2.经由认定的出口企业及其他单位 ，应在划定的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退（免）税和免税、消耗税退（免）税和免税 。委托出口的货物 ，由委托方申报增值税退（免）税和免税、消耗税退（免）税和免税 。输入特殊区域的水电气 ，由作为购置方的特殊区域内生产企业申报退税 。
3.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的 ，经省级以上税务机关批准可以阻止其退（免）税资格 。
（二）若干征、退（免）税划定
1.出口企业或其他单位退（免）税认定之前的出口货物劳务 ，在治理退（免）税认定后 ，可按划定适用增值税退（免）税或免税及消耗税退（免）税政策 。
2.出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的 ，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外 ，若是未按划定申报免税 ，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消耗税 。
3.开展进料加工营业的出口企业若爆发未经海关批准将海关保税入口料件作价销售给其他企业加工的 ，应按划定征收增值税、消耗税 。
4.卷烟出口企业经主管税务机关批准按国家批准的免税出口卷烟妄想购进的卷烟免征增值税、消耗税 。
5.爆发增值税、消耗税不应退税或免税但已现实退税或免税的 ，出口企业和其他单位应当补缴已退或已免税款 。
6.出口企业和其他单位出口的货物（不包括本通知附件7所列货物） ，若是原质料本钱80%以上为附件9所列质料的 ，应执行该质料的增值税、消耗税政策 ，上述出口货物的增值税退税率为附件9所列该质料海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率 。
7.国家批准的免税品谋划企业销售给免税店的入口免税货物免征增值税 。
（三）外贸企业核算要求
外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额 ，若购进货物时不可确定是用于出口的 ，先记入出口库存账 ，用于其他用途时应从出口库存账转出 。
（四）切合条件的生产企业已签署出口条约的交通运输工具和机械装备 ，在其退税凭证尚未网络齐全的情形下 ，可凭出口条约、销售明细账等 ，向主管税务机关申报免抵退税 。在货物向海关报关出口后 ，应按划定申报退（免）税 ，并治理已退（免）税的核销手续 。多退（免）的税款 ，应予追回 。生产企业申请时应同时知足以下条件：
1.已取得增值税一样平常纳税人资格 。
2.已一连谋划2年及2年以上 。
3.生产的交通运输工具和机械装备生产周期在1年及1年以上 。
4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消耗税退税额之和的3倍 。
5.一连谋划以来从未爆发逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为 。
十、出口企业及其他单位详细认定步伐及出口退（免）税详细治理步伐 ，由国家税务总局另行制订 。
十一、本通知除第一条第（二）项关于海内航空供应公司生产销售给海内和外洋航空公司国际航班的航空食物适用增值税退（免）税政策 ，第六条第（一）项关于国家批准设立的免税店销售的免税货物、出口企业或其他单位未按划定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务、第九条第（二）项关于国家批准的免税品谋划企业销售给免税店的入口免税货物适用增值税免税政策的有关划定自2011年1月1日起执行外 ，其他划定均自2012年7月1日起实验 。《废止的文件和条款目录》（见附件10）所列的响应文件同时废止 。
附件：
1.国家划定不允许谋划和限制出口的货物.doc
2.贷款机构和中标机电产品的详细规模.doc
3.海洋工程结构物和海上石油自然气开采企业的详细规模.doc
4.视同自产货物的详细规模.doc
5.列名生产企业的详细规模.doc
6.列名原质料的详细规模.doc
7.含黄金、铂金因素的货物和钻石及其饰品的详细规模.doc
8.国家妄想内出口的卷烟的详细规模.doc
9.质料名称和海关税则号表.doc
10.废止的文件和条款目录.doc
财务部 国家税务总局
二O一二年五月二十五日
(2012-7-9)